Мақолани ўзбек тилида ўқинг
Начиная с этого года в Узбекистане появилась практика взимания подоходного налога с доходов от сбора хлопка. Например, если за килограмм собранного хлопка платят 210 сумов, то 30 сумов из этой суммы удерживают якобы для оплаты подоходного налога. Что это означает? Почему именно в этом году начали применять такую практику по изъятию денег на подоходный налог, тогда его в прошлые годы не было? Законно ли облагать подоходным налогом несовершеннолетних?
Согласно действующего законодательства, оплата налогов зависит не от возраста налогоплательщика, а от получения дохода. Исходя из этого, несовершеннолетние тоже платят налоги. Законодательство различает круг объектов налогообложения только на резидентов и нерезедентов ( Налоговый кодекс РУ, статья 169).
Вопрос обложения налогами доходов, полученных от сбора хлопка, был поднять в Парламенте страны 26 июля текущего года в связи с обсуждением проекта Закона Республики Узбекистан «“О фермерских хозяйствах ”. В проекте новой редакции Закона предусмотрено, что привлеченные на такие сезонные работы, как сбор хлопка, граждане освобождаются от подоходнего налога. Но этот проект еще не вступил в законную силу.
В этой связи, стоит обратить внимание на то, что в Законе РУ «О подоходном налоге с граждан республики узбекистан, иностранных граждан и лиц без гражданства» было определено, что граждане, отправленные на сельхозработы от государственных учреждений, организаций и учебных заведений, освобождаются от уплаты подоходного налога. Но этот Закон утратил свою силу 1 января 1998 года. С этого дня каждый гражданин должен платить налоги от своих доходов. Но государство периодически предоставляет привилегии отдельным группам налогоплательщиков, освбождая их от отдельных видов налогов. Такие привилегии в большинстве случаев носят временный характер. Привилегия не платить подоходный налог с доходов, полученных от сбора хлопка, предоставленная вышеупомянутым Законом, тоже имел временный характер и в определенный день, то есть 1 января 1998 года была упразднена. В настоящее время подоходный налог по общему состоянию регулируется Налоговым кодексом РУ.
Ниже мы приводим порядок обложения и исчисления подоходного налога согласно Налогового кодекса РУ.
Основания налогообложения доходов физических лиц
Согласно статьи 170 Налогового кодекса РУ, налогооблагаемая база определяется исходя из совокупного дохода гражданина за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьями 179 и 180 НК РУ, В совокупный доход физических лиц включаются:
1) доходы в виде оплаты труда;
2) имущественные доходы;
3) доходы в виде материальной выгоды;
4) прочие доходы (статья 171).
Подоходный налог удерживается, в основном, с доходов в виде оплаты труда. В статье 172 НК РУ перечисляются состав доходов в виде оплаты труда: ими признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту). Вместе с этим, к доходам в виде оплаты труда входят оплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов, указанных в части второй статьи 169 НК РУ), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.
Значит, для удержания налога на доходов в виде оплаты труда необходимо наличие двух обстоятельств. Первое, наличие договора между физическим лицом и работодателем. Второе, доход должен быть получен от выполнения работ, предусмотренных данным договором.
Возникает вопрос, граждане, собирающие в эти дни хлопок, работают по договору? Чтобы ответить на этот вопрос, мы должны разделить сборщиков хлопка на три основные группы.
В первую группу входят те, чьим основным видом деятельности является работа на государственных организациях и учреждениях, в том числе и работники частных фирм.
Во вторую группу входят жители близлежащих к полю жилых районов, работники, постоянно работающие на этих полях и те, кто вышел на сбор хлопка принудительно или добровольно.
В третью группу входят учащиеся и студенты средних специальных, профессиональных и высших учебных заведений.
Для того, чтобы работники, входящие в первую группу, платили налоги с доходов, полученных от сбора хлопка, выполнение этих работ должно быть определено в трудовом договоре. Ведь, согласно статье 172 НК РУ, для удержания налога с доходов в виде оплаты труда, выполнение такой работы должен быть осуществлен с гражданином, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту).
Для того, чтобы удержать налоги с доходов граждан, входящих во вторую и третью группу, работа тоже должна выполняться согласно договору. Для оплаты труда граждан второй и третьей групп необходимо заключение договора подряда. Согласно статьи 631 Гражданскаого кодекса РУ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять и оплатить результат работы.
Порядок удержания налога с доходов
Согласно статьи 181 Налогового кодекса РУ, по установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц облагаются, в том числе, и доходы физических лиц, направленных предприятиями, учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за выполнение этих работ.
Вообще, по общему правилу удержание с оплаты труда может иметь место с согласия работника. В статье 164 Трудового кодекса РУ определено, что удержания из оплаты труда возможны по общему правилу с письменного согласия работника, а при отсутствии согласия — по решению суда. Но вместе с этим в данной статье определено, что независимо от согласия работника производятся удержания налогов и других обязательных платежей, установленных в Республике Узбекистан. В данном случае налоговый агент обязан дать справку о сумме удержанного налога. Согласно статье 186 Налогового кодекса РУ, налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических лиц. Форма такой справки устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.
Согласно статье 122 Кодекса, каждый налогоплательщик имеет право обратиться для обжалования решений органов государственной налоговой службы, действий или бездействия их должностных лиц в вышестоящий орган (к вышестоящему должностному лицу) государственной налоговой службы или в суд. Порядок такого обращения установлен Законом Республики Узбекистан «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан».
Значит, упомянутый в вопросе налогообложение доходов сборщиков, полученных от сбора хлопка, является законным явлением. Для этого сборщик
а) должен работать в основное время в государственных учреждениях и организациях, а также в частных фирмах. Для того, чтобы платить налоги с доходов, полученных от сбора хлопка, он должен выполнять эти работы по составленному и подписанному добровольно трудовому договору и выходит на поле со своего согласия. Если работник вынуждается к выходу на сбор хлопка и это не предусмотрено трудовым договором, то это, конечно, противоречит законодательству (статья 7 Трудового кодекса РУ) и в таких случаях работник должен отказаться от уплаты налогов.
б) люди, живущие вблизи хлопковых полей, работники, чьим основным доходом является доходы от работы на хлопковых полях и они добровольно выходят на поле, должны оплатить налоги в том случае, если они работают согласно договору подряда и получают доходы по выполнению такой работы. Если они принуждаются к труду или работают без составления и подписания договора подряда, то они могут отказаться от уплаты налогов и жаловаться в соответствующие органы по факту принудительного труда.
c) учащиеся и студенты средных специальных, профессиональных и высших образовательных учреждений могут отказаться от уплаты налогов и должны обратиться в соответствующие органы власти по фактам принуждения к труду.
(Статья по теме: Можно ли принуждать граждан к участию в сборе хлопка?)
Напоминание: Дети, не достигшие 18-летнего возраста, не могут работать во время сбора хлопка даже на добровольной основе. Потому что, участие в ручном сборе хлопка включен в «Список работ с неблагоприятными условиями труда, на которых запрещается применение труда лиц моложе восемнадцати лет», опубликованном только на узбекском языке как приложение к Приказу №№ 33 К/Б и 13 Министерства труда и социальной защиты населения и Министерства здравоохранения Республики Узбекистан. Это означает, что участие несовершеннолетних в сборе хлопка запрещено законодательством Республики Узбекистан, независимо от того, добровольно ли это или принудительно.
